L 95 - 2015-16 - Bilag 2: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Skatteudvalget 2015-16
L 95 Bilag 2
Offentligt

14. januar 2016

J.nr. 15-2253539

Til Folketinget – Skatteudvalget

Til udvalgets orientering vedlægges høringsskema samt de modtagne høringssvar vedrø-

rende forslag til Lov om ændring af ligningsloven (Grøn BoligJobordning i 2016 og 2017)

(Lovforslag nr. L 95).

Karsten Lauritzen

/ Søren Schou

L 95 - 2015-16 - Bilag 2: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Advokatrådet

Advokatrådet har ikke bemærk-

ninger til lovforslaget.

Arbejderbevægelsens Er-

hvervsråd

Arbejderbevægelsens Erhvervsråd

finder, at det er en fejlprioritering

at videreføre BoligJobordningen.

Det anføres bl.a. med henvisning

til analysen ”Håndværkerfradraget

bliver skævere og skævere”

(www.ae.dk), at 30 pct. af det sam-

lede fradrag går til de rigeste 10

pct. af de danske familier, og at

fradrag især foretages af familier i

København og nord for Køben-

havn.

Desuden anføres det, at der ikke er

behov for ordningen, nu hvor der

er kommet gang i byggeriet.

Det er forventeligt, at der er en vis

sammenhæng mellem indkomstni-

veau og brug af BoligJobordnin-

gen. Optællinger fra SKATs regi-

stre viser dog, at hhv. ca. 570.000

og ca. 630.000 personer benyttede

sig af fradraget i 2013 og 2014,

hvilket viser, at ordningen er be-

nyttet af alle indkomstniveauer.

BoligJobordningen videreføres ik-

ke af konjunkturpolitiske årsager.

Den grønne BoligJobordning fast-

holder en velfungerende ordning,

som hjælper de travle familier i

hverdagen, samtidig med, at det

gøres mere favorabelt at renovere

boligen med energivenlige løsnin-

ger, og etableringen af velfunge-

rende bredbånd i alle dele af

Danmark understøttes. Bolig-

Jobordningen medvirker også til at

nedbringe sort arbejde.

Arbejdsgiverne

Arbejdsgiverne er positive over

for, at ordningen fremover er de-

dikeret grønne tiltag, men havde

gerne set, at det almindelige instal-

latørarbejde ikke var udgået af

ordningen.

Lovforslaget udmønter

Aftale om en

BoligJobordning i 2015-2017

fra den

29. juni 2015 og

Aftale om en Ny

grøn BoligJobordning i 2016 og 2017

fra den 6. november 2015 mellem

regeringen, Dansk Folkeparti, Al-

ternativet, Socialistisk Folkeparti

og de Konservative, hvorefter

ordningen fra 2016 omlægges, så

den understøtter den grønne om-

stilling, øget bæredygtighed og

Side 2 af 20

L 95 - 2015-16 - Bilag 2: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

klimaindsatsen.

Om de konkrete fradragsberetti-

gede ydelser anføres det, at ikke

blot BedreBolig-rådgiverydelsen,

men al energirådgivning, der ud-

mønter sig i en fradragsberettiget

arbejdsydelse, bør være omfattet af

fradragsretten for energirådgivning

til energiforbedringer.

Det fremgår af lovforslagets be-

mærkninger s. 14, at energirådgiv-

ning som led i BedreBolig-

ordningen er et eksempel på om-

fattet rådgivning. Endvidere vil

lignende ydelser, hvor der forelig-

ger en skriftlig rapport som doku-

mentation for energirådgivnings-

ydelsen også være omfattet, hvis

ydelsen udføres af andre energifag-

lige aktører indenfor byggeriet som

eksempelvis energivejledere ud-

dannet fra Teknologisk Institut.

Den endelige udformning af ord-

ningen, herunder afgrænsningen af

de omfattede ydelser, er resultatet

af en politisk beslutningsproces,

hvor der har været mange hensyn

at tage. De fradragsberettigede

ydelser fremgår af ”Bilag 1 Ydelser

omfattet af BoligJobordningen i

2016 og 2017”, der forslås indsat

som et bilag til ligningsloven.

Ydelserne er beskrevet nærmere i

lovforslagets bemærkninger.

SKAT vil som hidtil vejlede nær-

mere om de fradragsberettigede

ydelser, herunder på SKATs

hjemmeside.

Arbejdsgiverne finder endvidere,

at arbejde vedrørende biokedelan-

læg ikke burde udgå af ordningen,

og at det bør fremgå mere klart af

Bilag 1, hvad der er medtaget, og

hvad der ikke er medtaget under

ordningen.

Arkitektforeningen

Arkitektforeningen bakker op om

lovtiltag, som har til formål at

fremme klimaindsatsen og sikre

øget bæredygtighed.

Arkitektforeningen har en række

bemærkninger vedrørende den fo-

reslåede fradragsret for energiråd-

givning til energiforbedringer. Det

anføres bl.a., at kravet om en

Det er nødvendigt at udskille fra-

dragsberettigede udgiftsposter på

fakturaen, hvis fx en rådgivende

arkitekt står for renoveringen af en

bolig, og renoveringsplanen kun

Side 3 af 20

L 95 - 2015-16 - Bilag 2: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

skriftlig rapport som dokumenta-

tion for rådgivningsydelsen samt

betingelsen om, at lønudgiften

vedrørende energirådgivning

fremgår særskilt på fakturaen, er

yderst problematisk. Der peges på,

at arkitekters energirådgivning ofte

vil være en del af en større opgave,

der har til formål at give en bedre

og mere tidssvarende bolig, hvor-

for det er vanskeligt at udspecifice-

re hvor stor andel af den konkrete

rådgivningsydelse, der kan siges at

relatere sig til energiforbedring, og

hvor stor andel der relaterer sig til

øget komfort, bedre indeklima og

generel værdiskabelse for byg-

ningsejeren.

Arkitektforeningen mener, lov-

forslaget bør stille konkrete krav til

energirådgiverens uddannelse, ek-

sempelvis at der er tale om arkitek-

ter, konstruktører og ingeniører

samt forskellige efteruddannelser.

Det bør endvidere sikres, at råd-

givningen til energiforbedringer

knyttes op til uvildige rådgivere, da

der ellers kan ske en uheldig sam-

menblanding af rådgivning og ud-

førelse, samt at der fokuseres på

en enkelt teknisk løsning, der ikke

nødvendigvis tager hensyn til byg-

ningens øvrige kvaliteter.

indeholder mindre forslag til ener-

giforbedringer af boligen.

Det er vurderingen, at der med

lovforslagets krav vedrørende

energirådgivning er fundet en hen-

sigtsmæssig afgrænsning af den

fradragsberettigede ydelse, der på

en relativ smidig og enkel måde

sikrer, at kvalificerede energirådgi-

vere omfattes. Det følger af lov-

forslagets bemærkninger s. 14, at

energirådgivning som led i Bedre-

Bolig-ordningen er et eksempel på

omfattet rådgivning. Endvidere vil

lignende ydelser, hvor der forelig-

ger en skriftlig rapport som doku-

mentation for energirådgivnings-

ydelsen også være omfattet, hvis

ydelsen udføres af andre energifag-

lige aktører indenfor byggeriet som

eksempelvis energivejledere ud-

dannet fra Teknologisk Institut.

Der er efter lovforslaget ikke krav

om, at fradragsberettiget energi-

rådgivning ikke må ydes i sam-

menhæng med udførelse af andet

arbejde, forudsat at de generelle

Side 4 af 20

L 95 - 2015-16 - Bilag 2: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

betingelser er opfyldt, herunder at

energirådgivningen vedrører en

konkret bolig og kan dokumente-

res ved en skriftlig rapport.

Bygherreforeningen

Bygherreforeningen anfører, at

fradragsordningen uden tvivl vil

have en effekt i forhold til det pri-

vate boligsegment, men at der

fortsat ikke vil være nogen effekt

for lejeboliger, andelsboliger og

ejerlejligheder, medmindre de på-

gældende beboere har individuel

råderet over den berørte del af bo-

ligen.

Se bemærkningerne til Danske Ar-

kitektvirksomheder.

Bygherreforeningen finder til-

skudsordningerne ”Tilskud til

energirenovering” og ”Aftalt Grøn

byfornyelse” administrativt tunge,

og derfor hidtil uden effekt i for-

hold til gennemførte energibespa-

rende bygningsforanstaltninger.

Der opfordres til, at kravet om in-

dividuel rådighed for beboere i le-

jeboliger, andelsboliger og ejerlej-

ligheder genovervejes, og at loven i

stedet suppleres med fradragsmu-

lighed for energibesparende foran-

staltninger, der kan gennemføres

inden for rammerne af ejer-

/beboerforholdet.

Se bemærkningerne til Danske Ar-

kitektvirksomheder. Herudover

bemærkes, at kravet om individuel

rådighed gælder generelt og således

ikke er en særlig undtagelse for

beboere i lejeboliger mv.

Danmarks Almene Bo-

liger

Danmarks Almene Boliger bekla-

ger, at der ikke er fundet anledning

til at rette op på den tidlige ord-

nings forskelsbehandling af ejere

og lejere, idet fradraget kun gives

til en person, der selv har afholdt

udgiften til hjælp og istandsættelse

i hjemmet. Der opfordres til, at

Se bemærkningerne til Danske Ar-

kitektvirksomheder.

Side 5 af 20

L 95 - 2015-16 - Bilag 2: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

reglerne justeres, så der sker en re-

el ligestilling med ejere.

Alternativt kan der oprettes en

særlig pulje til at støtte innovative

energirenoveringer i lejeboligsek-

toren.

Det følger af den indgåede aftale,

at der afsættes yderligere midler til

ordningen for energibesparende

initiativer i private udlejningsbyg-

gerier. Indførelse af en alternativ

tilskudsordning til energirenove-

ring for lejeboligsektoren ligger

uden for rammerne for nærværen-

de lovforslag.

Dansk Arbejdsgiverfor-

ening

Dansk Arbejdsgiverforening har

ikke ønsket at afgive bemærknin-

ger til lovforslaget, idet sagen fal-

der uden for DA’s virkefelt.

Dansk Byggeri

Dansk Byggeri støtter Bolig-

Jobordningen, idet den findes at

være et godt og nødvendigt red-

skab til at stimulere boligejerne til

at forbedre deres boliger, samtidig

med at den bidrager til at forbedre

markedets funktion ved at reduce-

re sort arbejde. Dansk Byggeri

mener, at ordningen bør udvikle

sig i retning af en permanent ord-

ning uden begrænsning på fradrag

eller omfattede ydelser.

Med hensyn til de omfattede ydel-

ser peger Dansk Byggeri på, at der

ikke tages højde for de positive

klima- og energiforbedringer, der

følger med navnlig reduceret vand-

og energiforbrug ved renovering af

køkken og bad, hvorfor sådanne

renoveringer burde optages på po-

sitivlisten. Endvidere bør tagma-

ling omfattes af fradragsretten, li-

gesom nye metoder til opnåelse af

Den indgåede politiske aftale ved-

rører alene BoligJobordningen i

2015-2017 og er udtryk for, hvad

der er opnået enighed om og fi-

nansiering til.

Der har været fremført mange øn-

sker og forventninger til den frem-

tidige grønne ordning. Den endeli-

ge udformning af ordningen, her-

under afgrænsningen af de omfat-

tede ydelser, er resultatet af en po-

litisk beslutningsproces, hvor der

har været mange hensyn at tage, og

hvor energibesparende tiltag har

haft stort fokus.

Side 6 af 20

L 95 - 2015-16 - Bilag 2: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

de samme resultater som traditio-

nelle processer bør omfattes på li-

ge fod, fx processer til udtørring af

fundamenter eller ydervægge, der

ikke indebærer etablering af dræn,

men som i visse tilfælde kan levere

samme resultat.

Dansk Energi

Dansk Energi hilser den grønnere

BoligJobordning velkommen, men

finder det problematisk, at ordnin-

gen udløber ved udgangen af 2017,

idet ordningen med fordel kunne

løbe frem mod 2020.

Dansk Energi ønsker præciseret, at

energiselskabernes tilskud til ener-

gibesparelser ikke er at betragte

som offentlig støtte, der udelukker

fradrag efter BoligJobordningen.

Dansk Energi ser positivt på, at

der fokuseres på samfundsgavnlige

investeringer, såsom etablering af

bredbånd, ladestik til elbiler og

energieffektiviseringer samt etable-

ring af varmepumper i hushold-

ninger. Dansk Energi så gerne, at

etablering af el/gas hybridvarme-

pumper var omfattet af ordningen

sammen med etablering af indivi-

duel el-afmåling hos elvarmekun-

der, som begge er tiltag, der spiller

ind i Smart Energy-dagsordenen.

Dansk Energi anbefaler, at ikke

blot 12.000 kr., men hele fradrags-

beløbet på 18.000 kr. kan benyttes

ved grøn istandsættelse og etable-

ring af bredbånd.

Se bemærkningerne til Dansk Byg-

geri.

Tilskud fra energiselskabernes spa-

reindsats anses ikke for offentlig

støtte.

Installation af varmepumper, her-

under el/gas hybridvarmepumper,

er omfattet af fradragsretten.

Det følger af den indgåede politi-

ske aftale, at der indføres en todelt

BoligJobordning i 2016 og 2017,

der giver mulighed for et fradrag

på 6.000 kr. pr. person for service-

ydelser og fradrag for håndværks-

ydelser på 12.000 kr. pr. person.

Side 7 af 20

L 95 - 2015-16 - Bilag 2: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Fradragslofterne er fastsat som re-

sultat af en politisk proces, hvor

der har været mange hensyn tage,

herunder til finansiering inden for

rammerne af aftalen.

Dansk Erhverv

Dansk Erhverv er tilhænger af, at

man indfører en BoligJobordning,

der er så bred som mulig, og som

virker effektivt i forhold til at

mindske sort arbejde og transfor-

mere gør-det-selv-arbejde til hvidt

arbejde. Dansk Erhverv henviser

til gode erfaringer med den sven-

ske RUT-ordning målrettet mod

serviceydelser, som bl.a. har haft

en positiv effekt på det sorte ar-

bejde, og ser på den baggrund ger-

ne, at man kopierede den svenske

RUT-ordning.

Det følger af den indgåede aftale,

at ordningen fra 2016 udvides med

nye ”grønne” arbejder. Samtidig

fjernes fradraget for visse typer af

arbejde, der ikke har et grønt sigte.

Partierne er enige om, at der afsæt-

tes 0,5 mio. kr. til gennemførelse

af en udredning vedrørende erfa-

ringerne med den svenske RUT-

(Rengöring, Underhåll og Tvätt)

og ROT (Reparation og underhåll,

Ombyggnad og Tilbyggnad)-

ordning, der giver tilskud til løn-

udgifter til husarbejde og hånd-

værkerudgifter. Udredningen gen-

nemføres i 2016.

Det følger af aftalen, at der indfø-

res en todelt BoligJobordning i

2016 og 2017, der giver mulighed

for et fradrag på 6.000 kr. pr. per-

son for serviceydelser og fradrag

for håndværksydelser på 12.000 kr.

pr. person. Der er således inden

for aftalens økonomiske rammer

fundet plads til at fastholde fradrag

for serviceydelser, idet det samlede

fradrag er øget, mens det mulige

fradrag for serviceydelser er redu-

ceret.

Se bemærkningerne til Dansk Byg-

geri.

Dansk Erhverv finder det uheldigt,

at ordningen er indsnævret ved at

gøre den grøn, idet der herved i

større grad gives tilskud til arbejde,

der alligevel ville blive udført. Det

er desuden uheldigt, at beløbet der

kan bruges på at få udført service-

ydelser er begrænset til 6.000 kr.,

da det netop er i forhold til ser-

viceydelserne, der er en effekt på

gør-det-selvarbejde og sort arbej-

de.

Endvidere anføres det, at det fore-

kommer som en fejl, at maling af

Side 8 af 20

L 95 - 2015-16 - Bilag 2: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

tag er undtaget fra fradragsret.

Dansk Fjernvarme

Dansk Fjernvarme finder det posi-

tivt, at BoligJobordningen forlæn-

ges til 2016 og 2017 med særlig

henblik på at fremme den grønne

omstilling.

Dansk Fjernvarme formoder, at

der som hidtil ved omlægning af

ejendommens varmeinstallation til

fjernvarme kan opnås fradrag for

lønudgiften til etablering af nye

stikledninger og installering af ny

fjernvarmeunit.

Dansk Fjernvarme finder det hen-

sigtsmæssigt, om det af lovforar-

bejderne eller af SKAT blev præci-

seret, hvorledes fradraget skal be-

regnes i de tilfælde, hvor der an-

vendes en standardpris for etable-

ring af stikledningerne.

Der vil som hidtil være fradragsret

for etablering af stikledning og ud-

skiftning/installation eller repara-

tion af fjernvarmeunit.

Fradrag efter BoligJobordningen

forudsætter, at der kan fremlægges

dokumentation for udgifter til ar-

bejdslønnen. Det gælder også i

forhold til standardpriser for en

ydelse, der både dækker materialer

og arbejdsløn. Virksomheden er

den nærmeste til at vurdere, hvil-

ken andel af en standardpris, der

udgøres af arbejdsløn, og dermed

vil være fradragsberettiget.

Der er fradragsret for interne

vandbårne anlæg (vandbårne radia-

torer inkl. rør) ved omlægning fra

elvarme til fjernvarme.

Dansk Fjernvarme ønsker desuden

præciseret, om der ved omlægning

fra elvarme til fjernvarme gives

fradrag for etablering af interne

vandbårne anlæg i ejendommen.

Dansk Industri (DI)

DI har ikke bemærkninger til lov-

forslaget.

Danske Arkitektvirk-

somheder

Danske Arkitektvirksomheder

bakker op om, at energirådgivning

i eksisterende boliger bliver fra-

dragsberettiget.

Side 9 af 20

L 95 - 2015-16 - Bilag 2: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Danske Arkitektvirksomheder fin-

der, at energirådgivning skal være

uvildig og uafhængig af leveran-

dørinteresser. Det anbefales der-

for, at der ikke kan foretages fra-

drag for rådgivning, og efterføl-

gende opnås fradrag for entrepri-

ser mv., som udføres af samme

rådgiver eller firma i samme kon-

sortium.

Danske Arkitektvirksomheder fin-

der, at beskrivelsen af energiråd-

givning i lovforslaget har god flek-

sibilitet, men det foreslås, at for-

muleringen vedrørende dokumen-

tation for energirådgivningen i en

skriftlig rapport tilføjes ”og/eller

tegningsmateriale, der beskriver

energirenoveringstiltag”.

Se bemærkningerne til Arkitekt-

foreningen.

Fradragsretten for energirådgiv-

ning forudsætter en skriftlig rap-

port som dokumentation for råd-

givningsydelsen. Det fremgår af

lovforslaget s. 14, at den fradrags-

berettigede lønudgift bl.a. kan an-

vendes til at udarbejde en skriftlig

rapport og heri udvælge de mest

relevante forslag til energirenove-

ring og beskrive forslagene med

tegninger/illustrationer, herunder

udarbejde estimater for potentielle

energibesparelser og påkrævede

investeringer.

Se bemærkningerne til Arkitekt-

foreningen.

Danske Arkitektvirksomheder fin-

der, at forslaget kan opfattes kon-

kurrenceforvridende, idet Bedre-

Bolig-rådgivere specifikt nævnes.

Det bør bl.a. stilles krav om, at

fradragsberettiget energirådgivning

kun ydes af rådgivende arkitekter,

ingeniører eller konstruktører, som

har en uddannelse fra en statsan-

erkendt uddannelsesinstitution.

Det bør specificeres, at også ener-

girådgivning om energibesparelser

i forbindelse med om- og tilbyg-

ning er fradragsberettiget.

Fradragsret efter ordningen forud-

sætter generelt, at der er tale om

arbejde vedrørende en eksisteren-

de bolig. Energirådgivning vedrø-

rende tilbygninger er som konse-

kvens heraf ikke fradragsberettiget.

Side 10 af 20

L 95 - 2015-16 - Bilag 2: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Herudover foreslås det, at beboere

i etageejendomme får samme

nemme adgang til fradrag som be-

boere i enfamiliehuse, således at

foreninger kan betale og viderefak-

turere udgifterne til beboerne som

stigninger i fællesudgifter.

Der er med lovforslaget, jf. de po-

litiske aftaler af 29. juni og 6. no-

vember 2015, ikke ændret på de

almindelige betingelser for at an-

vende ordningen. Det indebærer,

at i den udstrækning en beboer ef-

ter lejeaftalen/vedtægterne i den

pågældende boligforening har rå-

deret i forhold til at vedligeholde

eller forbedre boligens ydre og in-

dre rammer og afholder disse ud-

gifter selv, har beboeren ret til fra-

drag efter BoligJobordningen på

lige fod med personer i ejerbo-

lig/enfamiliehuse.

Såfremt foreningen afholder udgif-

ten til udvendig vedligeholdelse, vil

der ikke være en direkte sammen-

hæng mellem de afholdte udgifter

til ejendommens udvendige vedli-

geholdelse og den månedlige bo-

ligafgift, som den konkrete beboer

i etageejendommen betaler til den

udvendige vedligeholdelse. Når

den udvendige vedligeholdelse er

afholdt af foreningen, vil den en-

kelte beboer således ikke kunne

benytte fradraget.

Datatilsynet

Datatilsynet har ikke umiddelbart

bemærkninger til lovforslaget.

Ejendomsforeningen

Danmark

Ejendomsforeningen Danmark

finder det positivt, at der er fokus

på energioptimering og klimatil-

pasning af bygningsmassen, men

ser hellere en bredere ordning,

hvor der anvendes enklere og me-

re markedskonforme midler til at

sætte gang i energirenoveringerne i

Lovforslaget udmønter

Aftale om en

BoligJobordning i 2015-2017

fra den

29. juni 2015 og

Aftale om en Ny

grøn BoligJobordning i 2016 og 2017

fra den 6. november 2015 mellem

regeringen, Dansk Folkeparti, Al-

ternativet, Socialistisk Folkeparti

og de Konservative, hvorefter

Side 11 af 20

L 95 - 2015-16 - Bilag 2: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

de private udlejningsejendomme.

ordningen fra 2016 omlægges, så

den understøtter den grønne om-

stilling, øget bæredygtighed og

klimaindsatsen.

Se bemærkningerne til Danske Ar-

kitektvirksomheder.

Det anføres, at ordningen ikke vil

have nogen grøn effekt på udlej-

ningsejendomme, andelsejede

ejendomme og ejerlejlighedsejen-

domme på grund af kravet om in-

dividuel råderet over den del af

boligen, som arbejdet udføres på.

Ejendomsforeningen Danmark

finder tilskudsordningerne ”Til-

skud til energirenovering” og ”Af-

talt Grøn byfornyelse” i private

udlejningsejendomme yderst kom-

plicerede i et omfang, der gør dem

næsten uanvendelige. Lovgivnin-

gen imødekommer ikke i tilstræk-

kelig grad, at det i private udlej-

ningsejendomme er ejer, der beta-

ler for energirenoveringen, mens

det primært er lejer, der høster ge-

vinsten i form af lavere energireg-

ning. Lovforslaget ændrer ikke på,

at der ikke er tilstrækkeligt incita-

ment for udførelsen af disse arbej-

der.

Det følger af aftalen af 29. juni

2015 om en BoligJobordning for

2015-2017, at der afsættes yderli-

gere midler til ordningen for ener-

gibesparende initiativer i private

udlejningsbyggerier. Endvidere

udvides ordningen, så der også kan

ydes tilskud til initiativer vedrø-

rende klimatilpasninger. Tilskud-

dene kan ske efter aftale mellem

ejere og et flertal af lejerne om

energibesparende arbejder eller ar-

bejder vedrørende klimatilpasnin-

ger. Denne og andre tilskudsord-

ninger berøres ikke af nærværende

lovforslag.

Ejerlederne

Ejerlederne støtter den fortsatte

mulighed for, at skatteborgerne i et

vist omfang kan få fradrag for for-

bedring af deres boliger, men så

helst at der var mindre begræns-

ninger i anvendelsesområdet.

Se bemærkningerne til Arbejdsgi-

verne.

Erhvervsstyrelsen

Høringen giver ikke Erhvervssty-

relsen anledning til bemærkninger.

Side 12 af 20

L 95 - 2015-16 - Bilag 2: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

FSR – Danske Reviso-

rer

FSR-Danske Revisorer har for

nærværende ingen bemærkninger

til lovforslaget.

Håndværksrådet

Håndværksrådet er generelt posi-

tivt over for lovforslaget, men

havde gerne set en uændret fort-

sættelse af den hidtil gældende

ordning med mulighed for at give

fradrag til de samme håndværks-

ydelser som hidtil.

Med henvisning til Håndværksrå-

dets egne analyser, der viser, at Bo-

ligJobordningen siden starten har

lagt en betydelig dæmper på det

sorte arbejde, anføres det, at disse

effekter bør medtages i det samle-

de regnestykke af BoligJobordnin-

gens statsfinansielle virkninger.

Det følger af den indgåede aftale,

at ordningen fra 2016 udvides med

nye ”grønne” arbejder. Samtidig

fjernes fradraget for visse typer af

arbejde, der ikke har et grønt sigte.

Der er i provenuberegningerne

vedrørende BoligJobordningen

indregnet en adfærdseffekt (selvfi-

nansieringsgrad) på knap 12 pct.

Denne adfærdseffekt er udeluk-

kende baseret på effekten fra min-

dre sort arbejde.

Jf. bemærkningerne til lovforslaget

skønnes ordningen i 2016 og 2017

at medføre et umiddelbart min-

dreprovenu på ca. 0,6 mia. kr., og

ca. 0,45 mia. kr. efter tilbageløb på

moms og afgifter. Efter tilbageløb

og adfærd skønnes mindreprove-

nuet således til ca. 0,4 mia. kr.

Håndværksrådet anbefaler endvi-

dere, at BoligJobordningen gøres

permanent for at skabe sikkerhed

om ordningen.

Se bemærkningerne til Dansk Byg-

geri.

KL har ingen bemærkninger, men

kvitterer for, at virkningen af lov-

forslaget for de selvbudgetterende

kommuner i 2016 neutraliseres.

Landbrug & Fødevarer

Landbrug & Fødevarer (SEGES)

Fradraget henføres som udgangs-

Side 13 af 20

L 95 - 2015-16 - Bilag 2: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

(SEGES)

peger på en problematik vedrø-

rende overgang til de nye regler,

der er aktuel for personer med

bagudforskudt indkomstår. Disse

personer vil i første del af deres

bagudforskudte indkomstår 2016

(kalenderåret 2015) have fradrag

efter de hidtil gældende regler

(højst 15.000 kr.) og i anden del af

det bagudforskudte indkomstår

2016 have fradrag efter de nye reg-

ler (højst 6.000/12.000 kr.). Desu-

den vil disse personer i det bagud-

forskudte indkomstår 2018 have

fradrag for arbejde, der er udført i

2017, hvilket de foreslåede regler

ikke tager højde for.

punkt til det indkomstår, hvor ar-

bejdet er betalt. Fradraget henføres

dog til det indkomstår, hvor arbej-

det er udført, hvis betalingen sker

inden for 2 måneder efter dette

indkomstårs udløb. Bestemmelsen

gælder også for personer med for-

skudt indkomstår. Efter lovforsla-

get gives ikke fradrag for lønudgif-

ter til arbejde, der først betales den

1. marts 2018 eller senere.

Der vil blive taget højde for den

rejste problemstilling i et æn-

dringsforslag til 2. behandling af

lovforslaget. Overgangsproblemet

kan løses ved, at personer med

bagudforskudt indkomstår for

indkomståret 2016 får mulighed

for at vælge mellem fradragsloftet

på 15.000 kr. og det nye fradrags-

loft på 6.000 kr. hhv. 12.000 kr.

Der vil også blive taget højde for,

at disse personer i det bagudfor-

skudte indkomstår 2018 kan få

fradrag for arbejde udført i 2017.

I det fremsatte lovforslag anven-

des formuleringen ”fastsættes di-

rekte”.

Landbrug & Fødevarer finder ikke,

at den foreslåede ændring af § 8 V,

stk. 6, om dobbeltstøtte vedrøren-

de solcelleanlæg mv., som anført i

høringsudgaven af lovforslaget er

en tydeliggørelse, men en be-

grænsning af fradragsretten.

Landbrug & Fødevarer har en

række betragtninger vedrørende de

omfattede ydelser, og ønsker her-

under bekræftet, at installati-

on/reparation af pumper mv. i

forbindelse med dræn- og afløbs-

arbejde er omfattet, idet disse vil

være nødvendige for at installatio-

nen virker efter hensigten.

Arbejde vedrørende pumper, der

er en del af kloaksystemet, vil som

hidtil være omfattet af fradragsret-

ten for kloakarbejde på egen

grund.

Side 14 af 20

L 95 - 2015-16 - Bilag 2: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Det anføres, at der i nogle få til-

fælde kan være behov for en stil-

lingtagen til, hvad det er der beta-

les, hvis kun en del af fakturaen

betales inden udgangen af februar

2016 hhv. februar 2018.

Det vil som hidtil være en betin-

gelse for fradragsret, at den skatte-

pligtige har skriftlig eller elektro-

nisk dokumentation for det udfør-

te arbejde inkl. bl.a. lønudgiftens

størrelse og datoen for arbejdets

udførelse, samt betalingen herfor.

Fradragsretten omfatter udgifter til

arbejde vedrørende varmeanlæg,

solceller og husstandsvindmøller, i

det omfang anlægget mv. forsyner

hjemmet med strøm/varme.

Landbrug & Fødevarer har i et

supplerende høringssvar anført, at

det formodes, at fradragsretten

vedrørende varmeanlæg, solceller

og husstandsvindmøller gælder,

uanset om solcellerne placeres på

taget af boligen, på jorden eller

andre bygninger på ejendommen,

så længe de forsyner hjemmet med

strøm, og tilsvarende uanset var-

meanlæggets placering, så længe

anlægget er hjemmets varmekilde.

Landbrug & Fødevarer finder det

besynderligt, hvis biokedelanlæg

ikke længere er omfattet af fra-

dragsretten som ”varmeanlæg”.

Landbrug & Fødevarer anfører, at

det kunne være formålstjenligt, at

det blev beskrevet, hvilke typer

”offentlige støtteordninger”, der

medfører, at der ikke samtidig kan

foretages fradrag efter ordningen,

idet det forventes, at salg af ener-

gibesparelser ikke udelukker fra-

drag.

Se bemærkningerne til Arbejdsgi-

verne.

Tilskud fra energiselskabernes spa-

reindsats anses ikke for offentlig

støtte.

Rockwool A/S

Rockwool A/S anfører vedrørende

fradrag for isolering af tag, at der

er tale om videreførelse af en hid-

tidig fradragsmulighed, men at det

for at undgå misforståelser bør

præciseres, at der også kan foreta-

Fradragsberettiget tagisolering om-

fatter også efterisolering mod

uopvarmet loft.

Side 15 af 20

L 95 - 2015-16 - Bilag 2: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

ges fradrag for isolering mod uop-

varmet loft, som er en meget ud-

bredt løsning.

Solar Lightning Consul-

tants Aps

Solar Lightning Consultants Aps

hilser den grønne BoligJobordning

for 2016 og 2017 velkommen,

men har en række bemærkninger

og forslag til ændringer af ordnin-

gen.

Virksomheden finder, at bestem-

melsen om, at der ikke kan foreta-

ges fradrag efter BoligJobordnin-

gen for arbejde vedrørende solcel-

ler og husstandsvindmøller, hvis

der er ydet tilskud efter anden of-

fentlig støtteordning bør udgå af

lovforslaget, idet der er tale om

overimplementering af EU-regler.

Det ønskes endvidere tydeliggjort,

at solcelleanlæg tilsluttet nettomå-

lerordningen ikke er at sidestille

med offentligt tilskud.

Der er indhentet bidrag fra Ener-

gi-, Klima- og Forsyningsministe-

riet, som har oplyst følgende:

”Europa-Kommissionen har i ok-

tober 2014 godkendt driftsstøtte-

ordninger for henholdsvis solceller

og husstandsmøller ved afgørel-

serne SA.37122 støtte til hus-

standsmøller og havmøller med

forsøgselement og SA.36204.

Af Europa-Kommissionens god-

kendelse fremgår det, at der ikke

må ydes anden investeringsstøtte

til anlæg, der opnår støtte fra de

godkendte ordninger. Det er på

denne baggrund vurderingen, at

der i forhold til de støtteordninger,

som er godkendt af Europa-

Kommissionen i statsstøttesagerne

SA.36204 og SA.37122, ikke sam-

tidig kan ydes investeringsstøtte –

f.eks. via fradrag efter Bolig-

Jobordningen – til sådanne anlæg.

Der er således ikke tale om im-

plementering af et eller flere direk-

tiver, men om vurdering af to af-

gørelser fra Europa-

Kommissionen.

Der ses ikke at være noget til hin-

Side 16 af 20

L 95 - 2015-16 - Bilag 2: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

der for, at der samtidig med støt-

teordningerne til solceller og hus-

standsmøller opnås ret til nettoaf-

regning efter reglerne i nettoafreg-

ningsbekendtgørelsen.”

Nettoafregning efter de almindeli-

ge regler er heller ikke i sig selv til

hinder for, at der kan tages fradrag

efter BoligJobordningen.

Det foreslås, at BoligJobordningen

udvides, så beboere i etageejen-

domme kan foretage fradrag ved-

rørende fælles arbejder på etage-

ejendommen, der er besluttet på

boligforeningens generalforsam-

ling, evt. således at SKAT skal ad-

ministrere en hertil afsat pulje, der

skulle kunne søges af etagebolig-

ejendomme. Det foreslås endvide-

re, at ordningen skal give mulighed

for fradrag for fælles underjordiske

affalds- og genbrugsanlæg i de

større byer.

Se bemærkningerne til Danske Ar-

kitektvirksomheder. Indførelse af

en alternativ tilskudsordning til

energirenovering for boligforenin-

ger ligger uden for rammerne for

nærværende lovforslag.

Det foreslås herudover, at der stil-

les krav om, at fradragsberettiget

energirådgivning kun kan ydes via

BedreBolig-ordningen, af energi-

konsulenter og arkitekter og inge-

niører omfattet af ansvars- og er-

hvervsforsikring.

Se bemærkningerne til Arkitekt-

foreningen.

SRF Skattefaglig For-

ening

SRF Skattefaglig Forening har ikke

bemærkninger til lovforslaget.

TEKNIQ

TEKNIQ er i udgangspunktet

meget tilfreds med lovforslagets

udformning og de omfattede ydel-

ser.

Side 17 af 20

L 95 - 2015-16 - Bilag 2: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

TEKNIQ havde gerne set, at ma-

terialeudgifter var omfattet af fra-

dragsretten.

TEKNIQ finder, at reparation, in-

stallation og udskiftning af bioke-

delanlæg burde være fradragsberet-

tiget, ligesom isolering af rør udgør

energiforbedring.

Der kan som hidtil ikke foretages

fradrag for materialeudgifter.

Den endelige udformning ordnin-

gen, herunder afgrænsningen af de

omfattede ydelser, er resultatet af

en politisk beslutningsproces, hvor

der har været mange hensyn at ta-

ge. De fradragsberettigede ydelser

fremgår af ”Bilag 1 Ydelser omfat-

tet af BoligJobordningen i 2016 og

2017”, der forslås indsat som et bi-

lag til ligningsloven. Ydelserne er

beskrevet nærmere i lovforslagets

bemærkninger. SKAT vil som hid-

til vejlede nærmere om de fra-

dragsberettigede ydelser, herunder

på SKATs hjemmeside.

Se bemærkningerne til Solar

Lightning ApS.

TEKNIQ anfører, at det er uhen-

sigtsmæssigt, at man betragter net-

tomålerordningen ved solceller og

husstandsvindmøller som et til-

skud, og derfor undtager tilskud

fra BoligJobordningen, såfremt de

er med i afregningsordningen.

TEKNIQ stiller sig til rådighed for

det udredningsarbejde, der skal

igangsættes med henblik på at vur-

dere erfaringerne med den svenske

RUT- og ROT-ordning.

Skatteministeriet har noteret sig

dette.

Trafik- og Byggestyrelsen

Trafik- og Byggestyrelsen foreslår,

at det fremgår af lovforslaget, at

der kun kan foretages fradrag for

arbejder, der overholder bygnings-

reglementets krav til arbejdet.

Det anføres om fradragsret for op-

sætning af solfilm bl.a., at solfilm

Bygningsreglementet vil skulle

overholdes uafhængigt af Bolig-

Jobordningen.

Den endelige udformning af ord-

ningen, herunder afgrænsningen af

Side 18 af 20

L 95 - 2015-16 - Bilag 2: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

normalt ikke vil være en byggetek-

nisk fordelagtig løsning.

de omfattede ydelser, er resultatet

af en politisk beslutningsproces,

hvor der har været mange hensyn

at tage.

Den valgte afgrænsning af fra-

dragsberettiget isolering, hvor gen-

etablering af konstruktionen ikke

er fradragsberettiget, er sket på

baggrund af udfordringen forbun-

det med at afgrænse følgearbejde,

der er direkte afledt af isoleringen,

herunder så det sikres, at der ikke

er fradragsret for lægning af nyt

tag, nyt gulv m.v.

SKAT vil som hidtil vejlede nær-

mere om de fradragsberettigede

ydelser, herunder på SKATs

hjemmeside.

Om isoleringsarbejde anføres, at

det bør overvejes at medtage ud-

gifterne til genetablering af kon-

struktionen under fradragsretten

for isolering, og at den nuværende

formulering indebærer, at fra-

dragsberettigede ydelser skal ad-

skilles fra ikke-fradragsberettigede

ydelser på fakturaen, hvilket i

praksis vil være vanskeligt at fore-

tage korrekt.

Ældre Sagen

Ældre Sagen bemærker, at adgan-

gen til at købe serviceydelser som

fx hjælp til rengøring og havear-

bejde begrænses til 6.000 kr. pr.

person i husstanden. Ældre Sagen

foreslår, at pensionister får mulig-

hed for at anvende hele fradraget

på op til 18.000 kr. til køb af ser-

viceydelser.

Det følger af den indgåede politi-

ske aftale, at der indføres en todelt

BoligJobordning i 2016 og 2017,

der giver mulighed for et fradrag

på 6.000 kr. pr. person for service-

ydelser og fradrag for håndværks-

ydelser på 12.000 kr. pr. person.

Der er således inden for aftalens

økonomiske rammer fundet plads

til at fastholde fradrag for service-

ydelser, idet det samlede fradrag er

øget, mens det mulige fradrag for

serviceydelser er reduceret. Det er

ikke fundet hensigtsmæssigt at ha-

ve forskellige fradragsgrænser for

serviceydelser for forskellige per-

songrupper.

Kommunernes borgerservice bi-

står i forvejen borgerne med bl.a.

hjælp til selvbetjening på internet-

tet mv. Meromkostningerne til

Ældre Sagen bemærker, at der i det

sammenfattende skema over lov-

forslagets konsekvenser ikke er

angivet udgifter til den kommunale

Side 19 af 20

L 95 - 2015-16 - Bilag 2: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

borgerservice til indberetning af

fradrag efter ordningen for ikke-

digitale borgere.

borgerservice på baggrund af lov-

forslaget vurderes at være af ikke

nævneværdigt omfang.

Side 20 af 20