L 55 - 2014-15 (1. samling) - Bilag 8: Ændringsforslag til 2. beh. stillet den 15. december 2014 af skatteministeren

Skatteudvalget 2014-15 (1. samling)
L 55 Bilag 8
Offentligt

Til lovforslag nr.

L 55

Folketinget 2014-15

Ændringsforslag stillet den 15. december 2014 uden for betænkningen

Ændringsforslag

til 2. behandling af

Forslag til lov om ændring af pensionsbeskatningsloven og forskellige andre

love

(Forlængelse af rabat på afgiften ved omlægning af eksisterende kapitalpensioner og rabat på afgiften ved udbetaling fra eller

omlægning af konti i Lønmodtagernes Dyrtidsfond)

[Af skatteministeren (Benny Engelbrecht)]

skatteministeren:

Ny paragraf

Efter § 1 indsættes som ny paragraf:

»§ 01

I pensionsafkastbeskatningsloven, jf. lovbekendtgørelse

nr. 1126 af 10. oktober 2014, foretages følgende ændringer:

§ 10, stk. 4, 2. pkt.,

ændres »tidspunkt.« til: »tidspunkt,

jf. dog 4. pkt.«

§ 10, stk. 4,

indsættes efter 2. pkt.:

»Ved opretholdelse af en konto i Lønmodtagernes Dyr-

tidsfond efter § 2 a, stk. 1, i lov om Lønmodtagernes Dyr-

tidsfond formindskes den opgjorte værdi af formuen ved ud-

gangen af 1982 med den del af afgiften efter pensionsbe-

skatningslovens § 14 A, stk. 2 eller 3, der knytter sig til den

beregnede værdi af kontoen ved udgangen af 1982 set i for-

hold til det beløb, der på tidspunktet for afgiftsbetalingen

kunne være udbetalt fra kontoen. Ved senere udbetaling af

en LD-aldersopsparing, jf. 2. pkt., formindskes den opgjorte

værdi af formuen i Lønmodtagernes Dyrtidsfond ved udgan-

gen af 1982 med værdien af den pågældendes indestående

på dette tidspunkt fratrukket den forholdsmæssige del af af-

giften som nævnt i 3. pkt.«

§ 10, stk. 6, 1. pkt.,

ændres »den nye ordning.« til: »den

nye ordning, jf. dog 2. pkt.«

§ 10, stk. 6,

indsættes efter 1. pkt.:

»Ved overførsel som nævnt i § 7 a, stk. 2, 2. pkt., anven-

des dog værdien af den pågældendes indestående ved ud-

gangen af 1982 fratrukket den forholdsmæssige del af afgif-

ten som nævnt i stk. 4, 3. pkt.««

[Overgangsfradraget for opsparing i Lønmodtagernes Dyr-

tidsfond i forbindelse med omlægning til LD-aldersopspa-

ring]

Til § 2

I det under

nr. 4

foreslåede

§ 7 a, stk. 2,

ændres i

2. pkt.

»og 12 A.« til: »og 12 A og § 29 A, stk. 1, 3. pkt.«

[Mulighed for at overføre LD-aldersopsparing til suppleren-

de engangssum]

Bemærkninger

Til nr. 5

Ændringsforslaget træder i stedet for ændringsforslag nr.

2 i betænkningen, der trækkes tilbage. Med ændringsforslag

nr. 2 er pensionsafkastbeskatningslovens § 10, stk. 4, fore-

slået ændret, og denne foreslåede ændring er med en enkelt

præcisering gentaget i nærværende ændringsforslag nr. 5,

der herudover vedrører en ændring af pensionsafkastbeskat-

ningslovens § 10, stk. 6.

Efter pensionsafkastbeskatningslovens § 10 friholdes den

del af formueafkastet på en pensionsordning, der relaterer

sig til opsparingen foretaget før udgangen af 1982, for be-

skatning. Friholdelsen gives i form af det såkaldte over-

gangsfradrag, hvor det samlede formueafkast på pensions-

ordningen nedsættes med forholdet mellem opsparingens

værdi ved udgangen af 1982 og opsparingens værdi ved ud-

gangen af det aktuelle indkomstår.

DokumentId

Journalnummer

L 55 - 2014-15 (1. samling) - Bilag 8: Ændringsforslag til 2. beh. stillet den 15. december 2014 af skatteministeren

Overgangsfradraget gælder også Lønmodtagernes Dyr-

tidsfond og er reguleret i pensionsafkastbeskatningslovens §

10, stk. 4. For Lønmodtagernes Dyrtidsfond fritages den del

af beskatningsgrundlaget, der svarer til forholdet mellem

værdien af formuen ved udgangen af 1982 og ved udgangen

af indkomståret. Ved udbetaling efter den 31. december

1982 af et indestående i fonden eller ordningen formindskes

den opgjorte værdi af formuen i Lønmodtagernes Dyrtids-

fond ved udgangen af 1982 med værdien af den pågældende

kontohavers indestående ved udgangen af 1982.

Bestemmelsen i pensionsafkastbeskatningslovens § 10,

stk. 4, regulerer derimod ikke, hvad der sker, når en konto-

haver i Lønmodtagernes Dyrtidsfond vælger at omlægge sin

konto i fonden til en LD-aldersopsparing, i hvilken forbin-

delse der betales afgift efter pensionsbeskatningslovens § 14

A, stk. 2 eller 3.

Det foreslås at indsætte en regel i pensionsafkastbeskat-

ningslovens § 10, stk. 4, 3. pkt., der i sit indhold svarer til

reglen for beregning af overgangsfradraget ved overførsel,

herunder konvertering, af kapitalpension til aldersforsikring

og aldersopsparing, jf. pensionsafkastbeskatningslovens §

10, stk. 5. Efter denne regel skal den betalte pensionsafgift

ved en overførsel, herunder konvertering, efter pensionsbe-

skatningslovens § 41 A, stk. 2, fordeles forholdsmæssigt på

opsparingen før udgangen af 1982 og tilvæksten efter den 1.

januar 1983. Det medfører, at opsparingen foretaget før ud-

gangen af 1982 reduceres forholdsmæssigt, og friholdelsen

er derfor uændret efter konverteringen eller overførslen til

en aldersforsikring m.v.

Med den foreslåede ændring formindskes den opgjorte

værdi af formuen ved udgangen af 1982 i Lønmodtagernes

Dyrtidsfond ved omlægning af en LD-konto til en LD-al-

dersopsparing herefter på tilsvarende vis med den del af af-

giften efter pensionsbeskatningslovens § 14 A, stk. 2 og 3,

der knytter sig til den beregnede værdi af kontoen ved ud-

gangen af 1982 set i forhold til det beløb, der på tidspunktet

for afgiftsbetalingen kunne være udbetalt fra kontoen, dvs.

af kontoens værdi umiddelbart før omlægningen til LD-al-

dersopsparing.

Det foreslås endvidere, jf. forslaget til et nyt 4. pkt. i pen-

sionsafkastbeskatningslovens § 10, stk. 4, at når LD-alders-

opsparingen senere udbetales, reduceres den opgjorte værdi

af Lønmodtagernes Dyrtidsfonds formue ved udgangen af

1982 med værdien af kontohaverens indestående på dette

tidspunkt fratrukket den del af afgiften efter pensionsbeskat-

ningslovens § 14 A, stk. 2 og 3, der knytter sig til den bereg-

nede værdi af kontoen ved udgangen af 1982 set i forhold til

det beløb, der på tidspunktet for afgiftsbetalingen kunne væ-

re udbetalt fra kontoen, jf. ovenfor.

Dermed vil hele den oprindelige LD-kontos værdi ved

udgangen af 1982 være trukket ud af den opgjorte værdi af

formuen i Lønmodtagernes Dyrtidsfond ved udgangen af

1982. Det svarer til, at den opgjorte værdi af formuen i Løn-

modtagernes Dyrtidsfond ved udgangen af 1982 efter gæl-

dende ret formindskes med hele værdien af kontohaverens

indestående på dette tidspunkt, når der sker almindelig ud-

betaling af en konto i Lønmodtagernes Dyrtidsfond, jf. pen-

sionsafkastbeskatningslovens § 10, stk. 4, 2. pkt., der i øv-

rigt foreslås konsekvensændret som følge af forslaget til et

nyt 4. pkt., jf. ovenfor.

Følgende eksempel illustrerer anvendelsen af den foreslå-

ede regel:

Eksempel

En LD-kontos del af Lønmodtagernes Dyrtidsfonds for-

mue ved udgangen af 1982: 8.000 kr.

Opsparing på kontoen umiddelbart før omlægningen til

LD-aldersopsparing: 80.000 kr.

Tilvækst efter den 1. januar 1983: 72.000 kr.

Vægtet afgift ved omlægning til LD-aldersopsparing:

37,5 pct. af 80.000 kr. = 30.000 kr. (Der ses bort fra, at op-

sparing foretaget før 1980 alene afgiftsbelægges med 22,5

pct.)

Afgift, der forholdsmæssigt knytter sig til opsparing fore-

taget før udgangen af 1982 = 30.000 * 8.000/80.000 = 3.000

kr.

Ved omlægning til LD-aldersopsparing nedsættes Løn-

modtagernes Dyrtidsfonds formue ved udgangen af 1982

derfor med 3.000 kr. efter forslaget, og den enkelte kontos

del af formuen i Lønmodtagernes Dyrtidsfond ved udgangen

af 1982 formindskes tilsvarende.

Når LD-aldersopsparingen senere udbetales, nedsættes

værdien af Lønmodtagernes Dyrtidsfonds formue ved ud-

gangen af 1982 med 5.000 kr.

Ved overførsel af en pensionsordning til en anden pen-

sionsordning følger overgangsfradraget med. Efter pensions-

afkastbeskatningslovens § 10, stk. 6, anvendes værdien af

den pågældendes opsparing ved udgangen af 1982 som ud-

gangspunkt for beregning af fritagelse i den nye ordning.

Det gælder også ved overførsel fra en konto i Lønmodtager-

nes Dyrtidsfond.

Det foreslås, jf. forslaget til et nyt 2. pkt. i pensionsaf-

kastbeskatningslovens § 10, stk. 6, at ved overførsel af en

LD-aldersopsparing til en aldersforsikring, aldersopsparing

eller supplerende engangssum anvendes ved fastsættelsen af

overgangsfradraget i den nye ordning værdien af den pågæl-

dende kontohavers konto ved udgangen af 1982 fratrukket

den del af afgiften efter pensionsbeskatningslovens § 14 A,

stk. 2 og 3, der knytter sig til den beregnede værdi af kon-

toen ved udgangen af 1982 set i forhold til det beløb, der på

tidspunktet for afgiftsbetalingen kunne være udbetalt fra

kontoen, jf. ovenfor. Med andre ord anvendes den værdi,

hvormed formuen i Lønmodtagernes Dyrtidsfond ved ud-

gangen af 1982 formindskes i forbindelse med overførslen,

jf. forslaget til nyt 4. pkt. i pensionsafkastbeskatningslovens

§ 10, stk. 4.

Det svarer til, at det efter gældende ret er den reducerede

1982-værdi af en aldersforsikring m.v., der anvendes som

udgangspunkt for beregning af fritagelse i den aldersforsik-

ring m.v., der sker overførsel til.

Til nr. 6

Med ændringsforslag nr. 1 som optrykt i betænkningen

indføres der adgang til, at LD-aldersopsparing uden skatte-

mæssige konsekvenser kan overføres til en supplerende en-

gangssum efter pensionsbeskatningslovens § 41 A, stk. 3.

L 55 - 2014-15 (1. samling) - Bilag 8: Ændringsforslag til 2. beh. stillet den 15. december 2014 af skatteministeren

Den civilretlige regulering af adgangen til at overføre

LD-aldersopsparing til andre pensionsordninger er fastsat i §

7 A, stk. 2, i lov om Lønmodtagernes Dyrtidsfond, jf. lov-

forslagets § 2, nr. 4. Det fremgår heraf, at LD-aldersopspa-

ring kan flyttes til en pensionsordning som nævnt i pen-

sionsbeskatningslovens §§ 10 A og 12 A, dvs. aldersforsik-

ring og aldersopsparing.

Med ændringsforslaget indsættes der i § 7 A, stk. 2, i lov

om Lønmodtagernes Dyrtidsfond, jf. lovforslagets § 2, nr. 4,

en henvisning til pensionsbeskatningslovens § 29 A, stk. 1,

3. pkt. Pensionsbeskatningslovens § 29 A, stk. 1, 3. pkt.,

fastsætter, at udbetalinger fra supplerende engangssummer

fra pensionskasser er skatte- og afgiftsfrie. Med ændrings-

forslaget indføres der flytteret for LD-aldersopsparing til

supplerende engangssummer i pensionskasser.