Skatteudvalget 2011-12
L 173 Bilag 2
Offentligt
L173tvingerbiotekvirksomhedertilatinvestereiudlandetUddragafL173"Lovomændringafselskabsskatteloven,kildeskatteloven,skattekontrolloven,skatteforvaltningslovenogforskelligeandrelove"§ 12.Stk 2. Underskud fra tidligere indkomstår kan fradrages fuldt ud i den del af åretsskattepligtige indkomst, der ikke overstiger et grundbeløb på 7,5 mio. kr. (i 2010-niveau).Et herefter resterende underskud kan fradrages i 60 pct. af den del af årets skattepligtigeindkomst, der overstiger grundbeløbet. Grundbeløbet i 1. pkt. reguleres efterpersonskattelovens § 20
DenneændringrammerisærdeleshedbioteksektoreniDanmark.Biotekernetopkarakteriseretvedårelangeunderskudfraforskningogudvikling,derefterfølgesaflicensindtægterellerexit.EtRegneeksempelEnmindre,nystartetbiotekvirksomhedafholderi5årfra2007til2011ialt20miokr.iforsknings‐ogudviklingsudgifter(F&U).I2013sælgerfirmaetenlicenstil25miokr.tilenpharmavirksomhed.Regnskabeftergældenderegler:Licensindtægter25.0mio‐20.0mio5.0mio1.3mio3.7mio19%
Fremførtunderskud(F&U)Beskatningsgrundlag
Beskatningaflicensindtægt25%OverskudefterskatogF&UAfkastafinvesteringiF&U:
RegnskabefterL173samtlovomskattekreditterSammenlignmedreglerneiEngland2Detteeksempelerbaseretpåenrækkeforudsætningerderalleskalværeopfyldt.1Hvisselskabetåretefterfårenindtægtpå5miofraenandenkilde,vildetbegrænsedeunderskudkunneudnyttesfuldtud.Hervednårafkastetoppå19%somnu.MenSkatteministerenforventerselvattjenepengepåat"ikkealleselskaberkannåatudnyttedefremførteunderskudinden,deophører."2kilde:http://www.hmrc.gov.uk/ct/forms‐rates/claims/randd.htm
Licensindtægter
25.0mio‐15.0mio0.0mio10.0mio2.5mio2.5mio12.5%1
Fremførtunderskud(begrænset)Skattekreditafunderskudi2012Beskatningsgrundlag
Beskatningaflicensindtægt25%OverskudefterskatogF&UAfkastafinvesteringiF&U:
LicensindtægterFremførtunderskud
25.0mio‐20.0mio‐15.0mio‐10.0mio
Skattekredit,75%af20mioBeskatningsgrundlag
Beskatningaflicensindtægter(15%) 0.0mioUdbetalingafuudnyttetskattekredit 1.5mioOverskudefterskatogF&UAfkastafinvesteringiF&U:6.5mio33%
Kommentar:OvenståenderegneeksempelviseratdetefterL173bliverlangtmindrerentabeltatinvestereiforskningogudviklingiDanmark.MedicalPrognosisInstituteA/SiHørsholmharalleredetagetkonsekvensenherafogplaceretetspin‐offselskabiEnglandhvorbetingelsernefornystartedevirksomhederpåallemådererbedre.HvorDanmarkbegrænserfradragforforskningogudviklingtil60%sætterStorbritanniendetoptil225%forsmåogmellemstorevirksomhedertilnæsteår.”Vierfangetiethulmellemenfradragsbegrænsningderbliverindførtmedtilbagevirkendekraftogenskattekreditdererindførtmedvirkningfra2012.Forvirksomhederderetableresi2012kandetoophævehinanden,”sigerSteenKnudsen,forskningsdirektøriMedicalPrognosisInstituteA/SForslag:LavenundtagelseforSME(småogmellemstorevirksomheder)ellerundladatlavelovenmedtilbagevirkendekraftpåalleredeopståedeunderskud.Hvislovenikkelavesmedtilbagevirkendekraftvildentrædeikraftsammenmedskattekreditten,ogSMEerfårdervedmulighedforudnytteskattekredittenistedetforatfremføreunderskud.Detvildogsættedenbegrænsningatselskabetikkemåinvesteremereend5miokr.omåret.SteenKnudsen,PhDForskningsdirektørMedicalPrognosisInstituteA/SVenlighedsvej12970Hørsholmsteen@medical‐prognosis.comTlf20865206
