Skatteudvalget 2009-10, Skatteudvalget 2009-10, Skatteudvalget 2009-10
L 150 , L 150 A , L 150 B
Offentligt
J.nr. 2009-311-0039Dato: 12. april 2010
TilFolketinget - Skatteudvalget
L 150 - Forslag til Lov om ændring af ligningsloven, skattekontrollovenog lov om aktiv social politik (Fradrag for private donationer til forskningog højere bundfradrag ved udlejning af fritidsboliger m.v.).Hermed sendes svar på spørgsmål 6 af 24. marts 2010. Spørgsmålet er stilletefter ønske af Jens Peter Vernersen (S).
Troels Lund Poulsen/ Lise Bo Nielsen
Spørgsmål 6:Ministeren bedes oplyse, hvad beskatningen vil være for en sommerhusejer, der udlejer sitsommerhus for 207.000 kr. om året og derudover benytter sommerhuset privat. Beregnin-gen bedes foretaget ved såvel positiv som negativ kapitalindkomst.Derudover bedes oplyst, hvad beskatningen vil være, når Forårspakken 2.0 er indfaset.Samme beregning bedes foretaget med den ændrede forudsætning, at sommerhuset udlejesfor 107.000 kr. pr. år og for 57.000 kr. pr. år.
Svar:Efter gældende regler kan ejere af fritidsboliger, der udlejes en del af året, anvendeen skematisk opgørelsesmetode, således at der ved opgørelsen af den skattepligtige ind-komst for det første fradrages et bundfradrag på 7.000 kr. i bruttolejeindtægten pr. fritids-bolig. Af den reducerede lejeindtægt, der fremkommer efter fradrag for bundfradraget på7.000 kr., kan der for det andet fradrages yderligere 40 pct. Det herefter fremkomne be-skatningsgrundlag beskattes som kapitalindkomst.Med forslaget foreslås bundfradraget forhøjet fra 7.000 kr. til 10.000 kr. Endvidere foreslåsdet, at det reguleres årligt efter personskattelovens § 20.Tabel 1 viser konsekvenserne for en sommerhusudlejer, der har lejeindtægter på 207.000kr. før fradrag. Der vises dels konsekvenserne i 2010, dels i 2019, hvor ændringen i fradra-get for negativ nettokapitalindkomst som følge afForårspakke 2.0er fuldt indfaset. Endvi-dere er vist beskatningen afhængig af, om udlejeren har negativ eller positiv nettokapital-indkomst og med forskellige forudsætninger om størrelsen af den negative eller positivenettokapitalindkomst.Tilsvarende vises konsekvenserne i tabel 2 og 3 for sommerhusudlejere med en årlig leje-indtægt på henholdsvis 107.000 kr. og 57.000 kr.Af tabel 1 kan uddrages følgende:Beskatning i 2010Udlejeren med en lejeindtægt på 207.000 kr. vil have et beskatningsgrundlag på 120.000 kr.efter bundfradrag på hhv. 7.000 kr. og 40 pct. af resten. Forhøjelsen af bundfradraget fra7.000 til 10.000 kr. reducerer beskatningsgrundlaget med 1.800 kr. til 118.200 kr. Beskat-ningen heraf afhænger af kapitalindkomstforholdene:Hvis nettokapitalindkomsten er negativ, er den gennemsnitlige skatteprocent 33,6pct. inkl. kirkeskat. Reduktionen i beskatningsgrundlaget med 1.800 kr. medfører enreduktion i skatten på ca. 606 kr.Hvis nettokapitalindkomsten er positiv, men der ikke betales topskat af kapitalind-komst, er den gennemsnitlige skatteprocent 37,3 pct. inkl. kirkeskat, og skatten re-duceres med 672 kr.Hvis nettokapitalindkomsten er positiv og der betales topskat, er den gennemsnitligeskatteprocent 52,2 pct. inkl. kirkeskat, og skatten reduceres med 940 kr.
Beskatning i 2019I 2019 vil bundfradraget på 7.000 kr. efter gældende regler udgøre 5.132 kr. omregnet til2010-niveau. Det skyldes, at bundfradraget efter gældende regler ikke reguleres efter per-sonskattelovens § 20 og dermed falder realt over tid. Dermed bliver beskatningsgrundlaget121.121 kr. i 2010-niveau. Med lovforslaget reduceres det til 118.200 kr. i 2010-niveau.Side 2
Det bemærkes, at efter gældende regler stiger beskatningsgrundlaget realt over tid, mensdet med forslaget vil være realt uændret over tid, som følge af at bundfradraget foreslås re-guleret.Beskatningen afhænger af udlejerens kapitalindkomstforhold:Hvis nettokapitalindkomsten er negativ, men under bundgrænsen for negativ kapi-talindkomst på 50.000 kr. for enlige og 100.000 kr. for ægtefæller, vil skattesatsenvære uændret 33,6 pct. i en gennemsnitskommune inkl. kirkeskat, og skatten redu-ceres med 983 kr.Hvis nettokapitalindkomsten er negativ, men over bundgrænsen for negativ kapital-indkomst på 50.000 kr. for enlige og 100.000 kr. for ægtefæller, vil skattesatsen væ-re reduceret til 25,6 pct., og skatten reduceres med 749 kr.Hvis nettokapitalindkomsten er positiv, men der ikke betales topskat af kapitalind-komst, er den gennemsnitlige skatteprocent 37,3 pct. inkl. kirkeskat, og skatten re-duceres med 1.090 kr.Hvis nettokapitalindkomsten er positiv og der betales topskat, er den gennemsnitligeskatteprocent 52,2 pct. inkl. kirkeskat, og skatten reduceres med 1.526 kr.
Tabel 1. Sommerhus med udlejning for 207.000 kr. (2010-niveau)2019-regler i 2010-niveauPositivPositivNegativNegativ nettokapi-PositivPositivnettokapital nettokapital nettokapital nettokapi- tal ind- nettokapitalkomst,talind-Negativ indkomst, indkomst, indkomstindkomst,lavestekomstnettokapi-lavestehøjesteunderhøjestetalind-marginal- marginal- bundgræn- over bund- marginal- marginal-skat1grænse3komstskat1skat2se3skat2Gældende reglerLejeindtægt pr.huskr.207.000207.000207.000207.000207.000207.000207.000Bundfradragkr.-7.000-7.000-7.000-5.132-5.132-5.132-5.13240 pct. fradragkr.-80.000-80.000-80.000-80.747-80.747-80.747-80.747Til beskatningkr.120.000120.000120.000121.121121.121121.121121.121SkattesatsPct.33,637,352,233,625,637,352,2Skatkr.40.36944.77362.68640.74631.05745.19163.271Efter lovforslagetLejeindtægt pr.huskr.207.000207.000207.000207.000207.000207.000207.000Bundfradragkr.-10.000-10.000-10.000-10.000-10.000-10.000-10.00040 pct. fradragkr.-78.800-78.800-78.800-78.800-78.800-78.800-78.800Til beskatningkr.118.200118.200118.200118.200118.200118.200118.200SkattesatsPct.33,637,352,233,625,637,352,2Skatkr.39.76444.10261.74539.76430.30844.10261.745Ændring i skat kr.-606-672-940-983-749-1.090-1.5261. Udlejere, der ikke betaler topskat af kapitalindkomst2. Udlejere, der betaler topskat af kapitalindkomst3. Bundgrænsen er på 50.000 kr. for enlige og 100.000 kr. for ægtefæller. Hvis den negative nettokapital-indkomst er under denne grænse, sker der ikke nogen reduktion i fradragsværdien som følge afForårs-pakke 2.02010-regler
Tabel 2 og 3 viser de tilsvarende beregninger for lejeindtægter på henholdsvis 107.000 kr.og 57.000 kr. Reduktionen i beskatningen som følge af lovforslaget er – givet kapitalind-komstforholdene - den samme som ved lejeindtægter på 207.000 kr. Det skyldes, at der iSide 3
forslaget er tale om ændring af et bundfradrag, og alle med lejeindtægter over bundfradra-get berøres på samme måde.
Tabel 2. Sommerhus med udlejning for 107.000 kr. (2010-niveau)2019-regler i 2010-niveauPositivPositivNegativNegativ nettokapi-PositivPositivnettokapital nettokapital nettokapital nettokapi- tal ind- nettokapitalkomst,talind-Negativ indkomst, indkomst, indkomstindkomst,lavestekomstnettokapi-lavestehøjesteunderhøjestetalind-marginal- marginal- bundgræn- over bund- marginal- marginal-skat1grænse3komstskat1skat2se3skat2Gældende reglerLejeindtægt pr.huskr.107.000107.000107.000107.000107.000107.000107.000Bundfradragkr.-7.000-7.000-7.000-5.132-5.132-5.132-5.13240 pct. fradragkr.-40.000-40.000-40.000-40.747-40.747-40.747-40.747Til beskatningkr.60.00060.00060.00061.12161.12161.12161.121SkattesatsPct.33,637,352,233,625,637,352,2Skatkr.20.18522.38731.34320.56215.67222.80531.928Efter lovforslagetLejeindtægt pr.huskr.107.000107.000107.000107.000107.000107.000107.000Bundfradragkr.-10.000-10.000-10.000-10.000-10.000-10.000-10.00040 pct. fradragkr.-38.800-38.800-38.800-38.800-38.800-38.800-38.800Til beskatningkr.58.20058.20058.20058.20058.20058.20058.200SkattesatsPct.33,637,352,233,625,637,352,2Skatkr.19.57921.71530.40319.57914.92321.71530.403Ændring i skat kr.-606-672-940-983-749-1.090-1.5261. Udlejere, der ikke betaler topskat af kapitalindkomst2. Udlejere, der betaler topskat af kapitalindkomst3. Bundgrænsen er på 50.000 kr. for enlige og 100.000 kr. for ægtefæller. Hvis den negative nettokapital-indkomst er under denne grænse, sker der ikke nogen reduktion i fradragsværdien som følge afForårs-pakke 2.02010-regler
Side 4
Tabel 3. Sommerhus med udlejning for 57.000 kr. (2010-niveau)2019-regler i 2010-niveauPositivPositivNegativNegativ nettokapi-PositivPositivnettokapital nettokapital nettokapital nettokapi- tal ind- nettokapitalNegativ indkomst, indkomst, indkomstindkomst,komst,talind-lavestekomstnettokapi-lavestehøjesteunderhøjestetalind-marginal- marginal- bundgræn- over bund- marginal- marginal-skat1grænse3komstskat1skat2se3skat2Gældende reglerLejeindtægt pr.huskr.57.00057.00057.00057.00057.00057.00057.000Bundfradragkr.-7.000-7.000-7.000-5.132-5.132-5.132-5.13240 pct. fradragkr.-20.000-20.000-20.000-20.747-20.747-20.747-20.747Til beskatningkr.30.00030.00030.00031.12131.12131.12131.121SkattesatsPct.33,637,352,233,625,637,352,2Skatkr.10.09211.19315.67110.4697.98011.61216.257Efter lovforslagetLejeindtægt pr.57.00057.00057.00057.00057.00057.000huskr.57.000Bundfradragkr.-10.000-10.000-10.000-10.000-10.000-10.000-10.00040 pct. fradragkr.-18.800-18.800-18.800-18.800-18.800-18.800-18.800Til beskatningkr.28.20028.20028.20028.20028.20028.20028.200SkattesatsPct.33,637,352,233,625,637,352,2Skatkr.9.48710.52214.7319.4877.23110.52214.731Ændring i skat kr.-606-672-940-983-749-1.090-1.5261. Udlejere, der ikke betaler topskat af kapitalindkomst2. Udlejere, der betaler topskat af kapitalindkomst3. Bundgrænsen er på 50.000 kr. for enlige og 100.000 kr. for ægtefæller. Hvis den negative nettokapital-indkomst er under denne grænse, sker der ikke nogen reduktion i fradragsværdien som følge afForårs-pakke 2.02010-regler
Side 5
